Folge 39: Steuerlicher Wohnsitz – Wenn kurze Aufenthalte in Deutschland Folgen haben

00:00:01: Klare Antworten für

00:00:01: komplexe Steuerfragen,

00:00:03: der PureTax Podcast.

00:00:08: Herzlich willkommen zu einer neuen Folge PureTex!

00:00:11: Mein Name ist Hendrik Gosse und ich habe heute den Benjamin Rodmann im Studio.

00:00:14: Hallo Benjamin!

00:00:15: Moin Hendrik

00:00:16: Und du hast ja auch einen ganz tollen Fall mitgebracht?

00:00:18: Wird mich freuen wenn du denen mal kurz schilderst.

00:00:20: Ja, wir haben einen grenzüberschreitenden Sachverhalt mitgebracht.

00:00:24: Wir haben ein Mandanten erst Österreicher und er ist Theater-Showspieler.

00:00:28: Und seine Engagement finden zwar größtenteils in und um Wien statt aber er nimmt auch Auftritte für ein Theater in Berlin wahr.

00:00:37: Letztes Jahr war der Mandant dann für sechs Wochen in Berlin um am Berliner Staatstheater zu spielen.

00:00:43: Für die Zeit hat er sich bei einem befreundeten Künstler in Berlin, ich sei jetzt mal eingemietet der man dann nutzt da ein eigenes Zimmer in der Wohnung seines Freundes.

00:00:52: Er hatte eine eigene Schüssel für die Wohnung und kann die jederzeit nutzen.

00:00:55: Er hat keine Zweitwohnensitzanmeldung in Berlin vorgenommen und er plant eigentlich auch in die Wohnung des Freundes zurückzukehren wenn er ab diesem Jahr wieder Engagement in Deutschland in Berlin hat.

00:01:08: Jetzt sind während des Aufenthalts in Berlin, dass Mandanten Dinge passiert.

00:01:12: Nämlich seine Mutter ist verstorben in Wien und der Mandant war ja allein Erbe.

00:01:17: Nebenher hatte der Mandan dann auch noch Einkünfte neben seiner Tätigkeit als Schauspieler aus Kapitalvermögen in Österreich, auch in beträchtlicher Höhe.

00:01:26: Und er war jetzt quasi bei uns und hat diesen Sachverhalt berichtet und hat gesagt weder die Erbschaft von der Mutter noch die Einkünfe aus Kapitalförmungen in Österreich hat er bisher gegenüber dem deutschen Finanzamt erklärt.

00:01:37: Jetzt kommt er zu dir Hendrik mit diesen Informationen.

00:01:40: Was würdest du ihm sagen?

00:01:41: Ja, erstmal ein Klassiker oder etwas was wir relativ oft sehen eigentlich leider weil es natürlich wirklich problembehaftet ist auch steuerlicher Sicht.

00:01:49: Wir haben ganz oft das insbesondere ja also Europa-Binnmarkt.

00:01:52: die Grenzen sind offen jeder kann sich frei bewegen und so ist es ebenso dass ich halt auch Bürger ausländischer Nationen ja zum auf zur Fälle hat sie sich dann regelmäßig in Deutschland aufhalten manchen bisschen mehr manchen weniger Und es ist einfach so, dass man dadurch relativ schnell einen steuerlichen Wohnsitz einfach begründen kann in Deutschland.

00:02:11: Ja und der steuerliche Wohnsitz... ...ist der Anknüpfungspunkt für eine Besteuerung in Deutschland, für eine unbeschränkte Besteu- rung ja?

00:02:20: Und oft hat halt gedacht naja ich bin halt ein paar mal da gewesen habe mich hier auch gar nicht gemeldet.

00:02:25: das schon der erste Irrglaube ob man sich hier irgendwie gemeldete hat erst Wohnung oder auch noch ne Zweitwohnung irgendwo angemeldet hat in der Gemeinde Spielt dafür eigentlich überhaupt keine Rolle erst.

00:02:35: Wenn ich es nicht mache und ich habe eine Wohnung, habe vielleicht eine Ordnungswidrigkeit begangen aber steuerlich spielt das keine große Rolle ob ich mich auch irgendwo an oder abgemeldet hab Ja.

00:02:44: Okay, super!

00:02:45: Das heißt es ist eigentlich so diese landläufige Meinung ja ich muss hier mal mehr als sechs Monate da sein dass der gewöhnliche Aufenthalt ist wieder was komplett anderes wollen wir jetzt heute auch nicht näher drauf eingehen.

00:02:53: aber ich kann theoretisch diese ich sage mal gemeldet bin oder nicht das ist eine Indiz für den Finanzamt ne?

00:02:58: Aber hat jetzt keinen hohen Beweis wert.

00:03:01: und das heißt theoretisch durch diese aufenthalte ich sage jetzt mal von sechs bis acht Wochen Gründung eines steuerlichen Wohnsitzes möglich.

00:03:09: warum also ist das Setup sozusagen was ihn jetzt angreifbar macht?

00:03:13: Genau, also der Wohnsitz ist ja in der Abgabenordnung in § VIII definiert und eigentlich kann man sagen es sind drei Kriterien die ich mir in so einer Gesamtschau angucke.

00:03:22: Die erfüllt sein müssen.

00:03:24: Es wird quasi im ersten Kriterium davon gesprochen das muss Zugang zu einer Wohnung bestehen.

00:03:29: So jetzt Wohnung heißt nicht immer ein Familienhaus oder wirklich auch eine eigene Wohnung Das ist nicht erforderlich, sondern Wohnung heißt einfach es gibt Räumlichkeiten wo ein Dritter der drauf guckt sagt da kann man wohnen heißt so ein abgeschlossene Räume, wo eine Schlafplatz ist.

00:03:45: Wo ich Küche bat habe muss nicht luxuriös sein aber einfach was sich abschließen kann, wo ich eben Schutz hab und einen Dach drüber hab sozusagen dach über den Kopf reicht dafür schon aus.

00:03:55: Und dann ist als zweites Kriterium wichtig dass ich diesen Platz diese Schlafstelle oder auch die Wohnung jederzeit nutzen kann.

00:04:04: Ganz wichtig kann, also hier stelle ich darauf ab.

00:04:07: Habe ich verfügungsgewalt?

00:04:08: Wir sprechen immer so klassisch von der Schlüsselgewalt.

00:04:11: Also habe ich Zugang zu dieser Wohnung und eingeschränkt.

00:04:14: Kann ich also reingehen oder rausgehen?

00:04:16: Kann ich mich da frei

00:04:17: bewegen?".

00:04:18: Und das dritte Kriterium ist dann... Ich stell' so ein bisschen eine Prognose ab und guck wie hat sich diese Person in Bezug auf die Wohnung verhalten?

00:04:27: Also wenn diese Wohnung nicht völlig unerheblich faktisch wirklich genutzt wird und auch die zukünftigen Gegebenheiten oder Umstände darauf hindeuten, dass er sie nutzt der Steueröffnichtige dann sage ich Haken dran.

00:04:41: alle drei Kriterien erfüllt.

00:04:43: Wohnsitz liegt vor.

00:04:44: Und dann würden mir halt eben auch schon unter zwei Wochen Aufenthalt reichen.

00:04:47: Also die Finanzfrage liegt ja glaube ich so richtig fest, man sagt mehrere Wochen.

00:04:52: Es kommt natürlich immer noch ein bisschen darauf an was gerade gesagt auch nicht nur die Vergangenheit sondern auch die Zukunft.

00:04:57: aber das heißt vielleicht doch dass was in den Köpfen rumschwebt?

00:05:00: Ich muss mal mindestens sechs Monate da sein bevor... Nein!

00:05:03: Muss man einfach ganz klar sagen Das ist nicht die Anforderung.

00:05:06: Nein genau es ist nicht.

00:05:07: und was hier auch dann Klassisch immer schnell hochkommt oder woran man sich erinnern kann, ist ja auch der klassische Boris Beckerfall.

00:05:14: Der ja auch die Schlafstelle irgendwo beim Freund oder bei der Mutter im Dachgeschoss.

00:05:20: Kann ich dort... Ist das eine Wohnung?

00:05:22: Ja, es kann eine sein.

00:05:23: Weil ich einfach einen abgetrennten Raum hab.

00:05:26: Also zum Beispiel Kinder können ja auch ein Wohnsitz bei ihren Eltern haben wenn sie Schnüsselgewalt haben also in das Haus der Eltern kommen können Wenn Sie letztendlich dort ein eigenes Zimmer haben.

00:05:35: Sie können dort duschen, sie können sich dort anziehen etc.

00:05:38: So ist es ähnlich auch beim Freund oder In dem Fall die Schlafstelle, die ich irgendwo habe in Deutschland und da reichen schon aus zwei drei Aufenthalte im Jahr Zum Beispiel einfach drei vier Tage im März drei, vier Tage im Juni dann noch mal an Weihnachten und das über mehrere Jahre.

00:05:55: da ist eben dieses dritte Kriterium erfüllt.

00:05:58: Es ist einfach aus Sicht des Gesetzes oder auch die Finanzverwaltung sagt denn naja die Umstände deuten doch darauf hin du hast sie oft genutzt und es ist doch mehr als wahrscheinlich dass du sie in den nächsten Jahren weiter nutzen wirst.

00:06:10: und so ist ja hier auch der Fall geschildert.

00:06:12: er war öfters hier er plant auch nach wie vor wieder zurück zu kommen ein Wohnsitz darstellen.

00:06:20: Und damit haben wir natürlich den Anknüpfungspunkt aus deutscher Sicht, Wohnsitz gegeben der dann gewisse Probleme auslösen kann.

00:06:27: Bevor wir jetzt zu den Folgen dieses Wohnsits gehen vielleicht noch eine ganz praktische Frage wie findet Finanzamt raus?

00:06:32: Wie lange ich irgendwo war

00:06:34: Guter Punkt, das wird natürlich oft gebracht.

00:06:36: Ja findet es finanzamt das wirklich raus?

00:06:39: aber natürlich gibt es hier Meldungen im Hintergrund durch seine Engagements.

00:06:43: ja es gibt auch zum Beispiel im Einkommensteuergesetz wenn eben ein Künstler nach Deutschland kommt werden gewisse Abführung gemacht von letztendlich dem Veranstalter.

00:06:50: und in Zweifel wenn's eben Zweife gibt ob er einen hat oder nicht können die letztendlichen auch Steuerstrafverfahren oder eben über einen Verdacht in die Richtung ermitteln, Handydaten auswerten.

00:07:00: und dann sieht man natürlich ja das Handy haben wir alle mittlerweile eng am Körper eigentlich jederzeit bei uns.

00:07:06: Und so kann man natürlich dann sehen Der hat sich doch relativ oft hier im deutschen Raum aufgehalten oder an einer bestimmten Stelle.

00:07:13: Genau, das wird gemacht ne?

00:07:14: Da werden die technischen Möglichkeiten auch immer besser... Also das muss man schon sagen ist ein Thema was die Finanzverwaltung auf dem Schirm hat.

00:07:20: Jetzt haben wir gesagt er hat einen steuerlichen Wohnsitz und jetzt kommen wir nochmal auf die zwei Sachverhalte, die ja dann quasi eigentlich in Österreich passiert sind.

00:07:27: Er hatte einmal diese Einkünfte aus Kapitalvermögen.

00:07:31: da würde man jetzt sagen naja gut Österreichische Beteiligung als Österreicher, boah weiß ich ja gar nicht.

00:07:36: Das heißt überhaupt den Deutschlandsteuern Ja, Welteinkommensprinzip.

00:07:40: Also wenn ich einmal in Deutschland unbeschränkt Einkommen steuerepflichtlich bin dann halte ich eigentlich für alle Einkünfte auf der ganzen Welt erst mal den ersten Schritt im Kopf hin.

00:07:47: Klar es gibt Doppelbesteuerungsabkommen auf dem Gebiet der Ertragsteuer und das gibt sie auch zwischen Österreich und Deutschland.

00:07:53: aber ist natürlich immer erstmal die Frage Ich muss prüfen habe ich da überhaupt über eine Steuererleichterung dadurch dass die Doppelseuerung vermieden wird?

00:08:01: Grundsätzlich muss ich es aber mal deklarieren ja das ist mal der aller erste Schritt.

00:08:04: ja und ich meine er hat in Deutschland überhaupt keine Einkommenssteuerklärung abgegeben.

00:08:07: Genau, also das klassische Thema.

00:08:09: Man würde hier letztendlich bei der Einkommensteuer oder bei der Ertragsteuer gucken ja wir haben so eine sogenannte Doppelwohnsitz würde man sagen den Deutschland ein und in Österreich.

00:08:19: und jetzt greifen eben die Doppellbesteuerungsabkommen.

00:08:21: Und da ist es auch oft so.

00:08:23: Es gibt ja nicht nur Freistellungsregeln in den dbas sondern manchmal gibt's eben auch Regeln na es wird in dem einen Land besteuert dass andere land rechnet die steue an etc.

00:08:32: es gibt sowas wie dem Prokessionsvorbehalt.

00:08:34: Also selbst wenn deutschland etwas freistellt weil deutscher sagt Österreich darf besteuern, muss es in den Prokessionsvorbereiter.

00:08:40: Das ist quasi so eine Steuersatzerhöhung mit rein und wenn ich also die Seinkünfte nicht angebe sind sie nicht in diesem Steuerschatz eben mit drin.

00:08:48: Und das kann letztendlich dann nachteilige steuerliche Folgen haben.

00:08:52: insbesondere ja, wenn ich ne Steuerkläbung nicht abgebe obwohl ich's machen muss weil ich eben gewisse Einkünfte habe.

00:08:57: hier ja nicht nur die Einkünfe aus Kapitalvermögen sondern auch die Engagements, die letztendlingt in Deutschland stattfinden.

00:09:03: da hat Deutschland beschränktes Besteuerungsrecht, wenn ein so'n Künstler.

00:09:07: Wenn ein Tennisspieler oder Sportler nach Deutschland kommt hier etwas macht, Gewinne erzielt oder Einkünfte macht muss er das hier versteuern in der Regel auch nach den Doppelbesteuerung abkommen weil die auch darauf abstellen wo wurde diese Tätigkeit ausgeübt?

00:09:20: also hohe Vorsicht sich genau anzugucken.

00:09:22: was hat er gemacht?

00:09:23: für jede einkunftsart prüfen Wer hat das Besteuerungsrecht?

00:09:27: Wo muss ich was

00:09:27: deklarieren?".

00:09:28: Und das wurde hier eben nicht gemacht, war es natürlich ein Thema.

00:09:31: Genau!

00:09:31: Sehr guter Punkt.

00:09:32: Das ist quasi dann jetzt mal der erste Sachverhalt-Einkommenssteuer.

00:09:35: Er hatte dem Mandant einen Thema... Gut, dann haben wir noch den Erbfall der Mutter.

00:09:38: und gut, wir haben gesagt er hatte einen steuerlichen Wohnsitz.

00:09:41: Das heißt, er war auch unbeschränkt Erbschaftsteuerpflichtig.

00:09:43: Hier ist eine Besonderheit.

00:09:45: Deutschland knüpft wie sonst nur wenige Rechtsordnungen nicht nur an den Erblasserwohnsitz an sondern auch an den Awerber.

00:09:52: Es kann sein du hast einen kompletten Auslandsachverhalt also Nur SR-Blaser mit nur S-Vermögen, der R-Besitz ist in Deutschland und da hast du in Deutschland die volle Erbschersteuerbelastung.

00:10:03: Das ist jetzt hier auch tatsächlich passiert.

00:10:05: Auch hier sehr misslich, weil das eher eine zeitpunktbezogene Betrachtung im Vergleich zur Einkommensteuer, dass es genau an dieser Zeit passiert ist... Aber vielleicht hilft ihm ja da ein Doppelbesteuerungsabkommen.

00:10:16: Wie siehst du das?

00:10:16: Ja, also es gibt in der Tat Doppellbesteuungsabkom, die Deutschland geschlossen hat mit einigen Ländern ... Das ist aber wirklich der Ausnahmefall, muss man hier sagen.

00:10:25: Während wir bei den Ertragsteuern nahezu zweihundert Doppilbesteurungsabkomm mit fast allen Ländern haben, ist es bei der Erbschaft und Schenkungsteuer ein bisschen anders.

00:10:32: Wir haben nur mit Dänemark, Frankreich, Griechenland, Schweden, der Schweiz und den USA einen Doppibesteuerungsabkommen!

00:10:40: Jetzt muss man auch noch sagen Manche Länder knüpfen nur an Erbfälle an, manche wiederum Erbschaften und Schenkungen.

00:10:49: Also das ist sehr komplex.

00:10:50: Man muss sich das ganz genau angucken.

00:10:52: mit Österreich haben wir muss man mittlerweile sagen natürlich keins mehr.

00:10:56: Das wurde dann irgendwann gekündigt nachdem österreich die erbschaft und schenkung steuerpflicht abgeschafft hat.

00:11:01: also in österreich gibt es ja keine abschottsteuer mehr.

00:11:04: dem zufolge natürlich deutscher gesagt na gut Wenn Österreich gar nicht mehr besteuert, brauchen wir auch kein Doppelbesteuerungsabkommen zur Verhinderung von irgendwelchen Doppellbesteuern.

00:11:13: Das heißt das gibt es nicht mehr!

00:11:15: Wir gucken erst mal nach Deutschland und würden auch da wiedergucken ist ja unbeschränkt steuerpflichtig.

00:11:21: Ja also grundsätzlich Welteinkommens oder hier Weltvermögensprinzip.

00:11:26: Und in das ist hier auch vernachlässigt worden und kann dann eben auch eine Steuerhinterziehungen bei der Erbschaftsteuer auslösen.

00:11:33: Ja, und ganz besonders bitter.

00:11:34: Genau weil in Österreich hätte er ja nichts gezahlt.

00:11:37: Also hätte der den steuerlichen Wohnsitz in dem Moment nicht gehabt dann wäre die Erbschaft steuervrei gewesen.

00:11:41: das ist wirklich misslich.

00:11:42: gut es sind jetzt die folgen.

00:11:43: was können wir tun eigentlich um den steurlichen wohnsitz nicht zu begründen dass so ein bisschen zu zerstreuen?

00:11:48: du hast eben schon so ein bißchen angedeutet.

00:11:50: also das problem ist diese stetigkeit eigentlich immer im ersten schritt.

00:11:54: das bedeutet wenn ich glaube wer das gemacht nee udo lindberg war immer am atlantik

00:11:59: wobei der war immer da der hatte dann auch trotzdem mein wohnsitz.

00:12:02: Also Hotel,

00:12:03: wenn Hotel

00:12:04: dann verschiebt.

00:12:04: Genau, Hotel geht in die richtige Richtung.

00:12:06: aber wenn ich mich natürlich dauerhaft in einem Hotel einmiete habe ich wieder alle Kriterien erfüllt weil ich hab da einen Schnüssel Ich halte mich dort dauernd auf und gehe auch davon aus dass ich weiterhin da drin bleibe.

00:12:17: Aber klar wenn ich viermal im Jahr nach Deutschland komme an vielleicht vier verschiedene Orte oder selbst wenn es irgendein Ort ist Und ich miete mich in unterschiedlichen Hotels ein Für drei Tage, dann drei Tage in einem anderen.

00:12:29: Dann bin ich vielleicht auch mal in einer anderen Stadt... ...dann bin ich einmal bei irgendeinem Freund ein anderes Mal im Hotel.

00:12:35: Das kann ich steuern!

00:12:36: Da bin ich immer wechseln da weiß man nie wo man so richtig ist.

00:12:40: Man würde immer empfehlen es zu dokumentieren wir nennen das so über einen Reisekalender dass sich einfach nachweisen kann wann bin ich wohin geflogen?

00:12:47: Wann bin nicht reingefahren oder zurückgefahren?

00:12:49: Dass man das einfach in der Hand hat

00:12:51: Das wäre eine Möglichkeit.

00:12:53: Genau, also so ein bisschen ... Ich sag jetzt mal on the fly bleiben.

00:12:56: das andere dass man sagt ist natürlich jetzt wirklich irgendwie sehr technisch.

00:12:59: Man nutzt nur ne Schlafstelle und hat kein eigenes Zimmer.

00:13:02: Ist es dann couchsurfing?

00:13:03: Ein bisschen bei Freunden sozusagen.

00:13:05: Wo in der Richtung?

00:13:06: ja ist natürlich immer die Frage ob das gewollt ist und eignet sich wahrscheinlich nicht für zehn Aufenthalte im Jahr.

00:13:11: Also wenn ich quasi irgendwo mal unter Schlupfe sozusagen und nicht dort eigenes Zimmerschnüssegewalt etc.

00:13:19: habe und mich wirklich in einen anderen Hausstand sozusagen integriere und einfach wirklich auf einer Couch oder irgendwie in einem Schlafsack irgendwo mal schlafe.

00:13:29: Das ist auch noch nicht ausreichend, in der Regel dass ich damit automatischen Wohnsitz begründe wobei natürlich die Abgrenzung, Schlafstelle, Dauerhaftigkeit es ist riskant ja wo man auch sehr sauber arbeiten muss und aufpassen muss das man da nicht in den Wohnsitz reinrutscht.

00:13:45: Sehr gut.

00:13:46: Das ist so ein bisschen das Thema, ne?

00:13:47: Also letztendlich in jeder Falle es anders.

00:13:49: ja ich meine die Situation muss auch nicht immer unbedingt zum steuerlichen Wohnsitz führen.

00:13:53: Es ist halt wichtig dass man sich anschaut und letztendling einfach dass man dieses problembewusstsein hat wie schnell das begründet werden kann und was die Folgen davon sein können.

00:14:01: Und dass man da einfach sagt, na ja gut, wenn ich jetzt quasi einen grenzüberschreitenden Sachverhalt habe... Ich bin ein Staatsanwürger in Österreich und ich arbeite in Deutschland.

00:14:08: Das muss man sagen, das lasse ich mir mal vom Experten anschauen.

00:14:11: Ja vor allem was Deklarationspflichten angeht es kann sehr unangenehm werden Wenn ich's nicht deklariere uns dann später raus kommt ist es eine Steuerstrafrecht.

00:14:20: Dann sind wir bei meiner Steuerinterziehung eventuell ein großes Thema und da sollte man es nicht laufen lassen.

00:14:25: Absolut genau!

00:14:26: Ideal.

00:14:27: Dann besten Dank und ich freue mich, wenn wir das nächste Mal zusammen aufnehmen.

00:14:30: Danke dir!

00:14:30: Bis zum nächsten mal.

00:14:31: Ciao.